Не ошибается только тот, кто ничего не делает.
Мне очень "везло" на ошибочные платежи в Одессе. Там было одно отделение сбербанка, которое частенько ошибочно оплачивало на счет моей интернет-компании за услуги массажа или коммунальные услуги. Разбирая утром выписку ОТП банка, наш бухгалтер улыбалась и говорила, что не против сделать массаж за такие-то деньги, чтобы не делать возврат :) В итоге я обзавелась телефоном того отделения, чтобы созваниваться с ними и договариваться о письмах на возврат ошибочно перечисленной суммы и сроках возврата.
Что иногда скрывается за ошибочным платежом?
Однако, не всегда перечисление сумм и их возврат через некоторое время возникает по ошибке. Иногда в холдинге одно из предприятий может испытывать временный денежный голод. И тогда на помощь к нему может придти другое предприятия и занять ему денег на короткий срок (обычно до конца месяца). Тем самым предприятие получает беспроцентный краткосрочный кредит и обращаться за овердрафтом в банк не требуется. С точки зрения привлечения краткосрочного финансирования все очень красиво. А как с позиции налогообложения?
Юридическая сторона вопроса
В юридических терминах, когда оплата зачислена без законных оснований, лицо, получившее такой платеж, признается ненадлежащим получателем (Закон Украины о платежных системах).
Ошибочное зачисление может быть по вине банка (как в моем Одесском примере). Тогда банк информирует ненадлежащего получателя о необходимости вернуть ненадлежащий платеж в течение 3-х рабочих дней согласно пп. 32.3.1 Закона о платежных системах.
Если ошибся плательщик, то деньги ему нужно вернуть в 5-дневный срок согласно п. 6 Указа Президента о платежной дисциплине.
Как доказать, что это не доход?
Подтверждением служит письмо руководителя ненадлежащего плательщика с просьбой вернуть денежные средства, которые были ошибочно перечислены.
Сопутствующими доказательствами являются:
- отсутствие договора с отправителем средств;
- отсутствие записи в журнале регистрации счетов.
Начислять ли НДС?
НДС не начисляется на сумму ошибочного платежа, так как отсутствует объект налогообложения (отсутствует документ, который бы свидетельствовал о поставке товаров, работ или услуг от контрагента).
Начислять ли налог на прибыль?
Налог на прибыль не начисляется, если возврат был произведен в 5-дневный срок. Это правило справедливо как для оплаты и возврата внутри квартала, так и для возврата в следующем квартале.
Что делать, если 5-дневный срок превышен?
Скорее всего такая оплата будет рассматриваться налоговым инспектором как возвратная финансовая помощь с соответствующим налогообложением. Поэтому лучше не переходить границы квартала и делать возврат до конца квартала, в котором был получен ошибочный платеж.
И, конечно, лучше не ошибаться :)
Мне очень "везло" на ошибочные платежи в Одессе. Там было одно отделение сбербанка, которое частенько ошибочно оплачивало на счет моей интернет-компании за услуги массажа или коммунальные услуги. Разбирая утром выписку ОТП банка, наш бухгалтер улыбалась и говорила, что не против сделать массаж за такие-то деньги, чтобы не делать возврат :) В итоге я обзавелась телефоном того отделения, чтобы созваниваться с ними и договариваться о письмах на возврат ошибочно перечисленной суммы и сроках возврата.
Что иногда скрывается за ошибочным платежом?
Однако, не всегда перечисление сумм и их возврат через некоторое время возникает по ошибке. Иногда в холдинге одно из предприятий может испытывать временный денежный голод. И тогда на помощь к нему может придти другое предприятия и занять ему денег на короткий срок (обычно до конца месяца). Тем самым предприятие получает беспроцентный краткосрочный кредит и обращаться за овердрафтом в банк не требуется. С точки зрения привлечения краткосрочного финансирования все очень красиво. А как с позиции налогообложения?
Юридическая сторона вопроса
В юридических терминах, когда оплата зачислена без законных оснований, лицо, получившее такой платеж, признается ненадлежащим получателем (Закон Украины о платежных системах).
Ошибочное зачисление может быть по вине банка (как в моем Одесском примере). Тогда банк информирует ненадлежащего получателя о необходимости вернуть ненадлежащий платеж в течение 3-х рабочих дней согласно пп. 32.3.1 Закона о платежных системах.
Если ошибся плательщик, то деньги ему нужно вернуть в 5-дневный срок согласно п. 6 Указа Президента о платежной дисциплине.
Как доказать, что это не доход?
Подтверждением служит письмо руководителя ненадлежащего плательщика с просьбой вернуть денежные средства, которые были ошибочно перечислены.
Сопутствующими доказательствами являются:
- отсутствие договора с отправителем средств;
- отсутствие записи в журнале регистрации счетов.
Начислять ли НДС?
НДС не начисляется на сумму ошибочного платежа, так как отсутствует объект налогообложения (отсутствует документ, который бы свидетельствовал о поставке товаров, работ или услуг от контрагента).
Начислять ли налог на прибыль?
Налог на прибыль не начисляется, если возврат был произведен в 5-дневный срок. Это правило справедливо как для оплаты и возврата внутри квартала, так и для возврата в следующем квартале.
Что делать, если 5-дневный срок превышен?
Скорее всего такая оплата будет рассматриваться налоговым инспектором как возвратная финансовая помощь с соответствующим налогообложением. Поэтому лучше не переходить границы квартала и делать возврат до конца квартала, в котором был получен ошибочный платеж.
И, конечно, лучше не ошибаться :)
No comments:
Post a Comment