Технический директор сообщил о переговорах, которые велись с компанией из Армении. Они хотели получить в аренду линии связи и интернет услуги. Регистрировать представительство в Украине армянская компания не планировала. Таким образом, одна из компаний телеком холдинга впервые столкнулась с вопросом об обслуживании нерезидента. Какие нюансы это влечет за собой?
Чем подтвердить статус резидента Армении?
Согласно п. 103.5 Налогового кодекса Украины статус резидента Армении необходимо подтвердить справкой компетентного органа Армении. Поскольку Украина заключила с Арменией международный договор, то легализация и удостоверение апостилем не требуется.
Валютный контроль
Договор с резидентом Армении подлежит регистрации в Национальном банке Украины. Это связано с функцией валютного контроля, возложенной на НБУ. Согласно ст.1 Закона Украины о расчетах в иностранной валюте мы должны получить оплату не позднее 90 календарных дней с момента подписания акта оказания услуг.
За каждый день просрочки НБУ взимается пеня в размере 0,3% от суммы просроченного платежа, но не более суммы неполученной выручки.
Услуги по нашему стандартном договору оказываются на условиях предоплаты. Так что будем надеяться, что пени НБУ мы избежим.
Декларация о валютных ценностях
Если задолженность по экспорту имеется на 01 число квартала, необходимо подать декларацию о валютных ценностях в налоговую инспекцию в 2-х экземплярах. Второй экземпляр декларации со штампом ГНИ подается в территориальное отделение Национального банка Украины. НБУ выдает справку о проведении декларирования валютных ценностей, которая сдается в ГНИ.
Если задолженностей нет, то декларация не подается (надеюсь, это будет наш случай).
Налог на прибыль
Поскольку мы планируем работать по предоплате, то сумма валового дохода будет определяться по курсу на дату предоплаты. Датой признания валового дохода будет дата подписания акта оказания услуг. При этом следует помнить, что курс валюты берется на дату предоплаты, поступившей на валютный счет поставщика услуг (не путать с распределительным счетом банка!).
Если первым событием будет подписание акта оказания услуг, то курс валюты берется на дату составления акта.
НДС
Это самый противоречивый пункт, поскольку тут наши мнения разошлись. Главный бухгалтер считает, что услуги интернет следует облагать НДС. Мое мнение - противоположно.
Дело в том, что экспорт услуг никак не представлен в Налоговом кодексе Украины. Упоминаются только сопутствующие услуги при экспорте товара.
Мой вывод базировался на следующих основаниях.
Согласно ст.185 п. 185.1 пп. б) Налогового кодекса Украины объектом налогообложения НДС являются поставки услуг на таможенной территории Украины.
А ст. 186 п. д) НКУ определяет, что для телекоммуникационных услуг, местом предоставления услуг является место регистрации заказчика (Армения).
Таким образом, местом поставки не будет таможенная территория Украины, а поэтому операция не подлежит налогообложению НДС.
Поживем - увидим, кто был прав)
Чем подтвердить статус резидента Армении?
Согласно п. 103.5 Налогового кодекса Украины статус резидента Армении необходимо подтвердить справкой компетентного органа Армении. Поскольку Украина заключила с Арменией международный договор, то легализация и удостоверение апостилем не требуется.
Валютный контроль
Договор с резидентом Армении подлежит регистрации в Национальном банке Украины. Это связано с функцией валютного контроля, возложенной на НБУ. Согласно ст.1 Закона Украины о расчетах в иностранной валюте мы должны получить оплату не позднее 90 календарных дней с момента подписания акта оказания услуг.
За каждый день просрочки НБУ взимается пеня в размере 0,3% от суммы просроченного платежа, но не более суммы неполученной выручки.
Услуги по нашему стандартном договору оказываются на условиях предоплаты. Так что будем надеяться, что пени НБУ мы избежим.
Декларация о валютных ценностях
Если задолженность по экспорту имеется на 01 число квартала, необходимо подать декларацию о валютных ценностях в налоговую инспекцию в 2-х экземплярах. Второй экземпляр декларации со штампом ГНИ подается в территориальное отделение Национального банка Украины. НБУ выдает справку о проведении декларирования валютных ценностей, которая сдается в ГНИ.
Если задолженностей нет, то декларация не подается (надеюсь, это будет наш случай).
Налог на прибыль
Поскольку мы планируем работать по предоплате, то сумма валового дохода будет определяться по курсу на дату предоплаты. Датой признания валового дохода будет дата подписания акта оказания услуг. При этом следует помнить, что курс валюты берется на дату предоплаты, поступившей на валютный счет поставщика услуг (не путать с распределительным счетом банка!).
Если первым событием будет подписание акта оказания услуг, то курс валюты берется на дату составления акта.
НДС
Это самый противоречивый пункт, поскольку тут наши мнения разошлись. Главный бухгалтер считает, что услуги интернет следует облагать НДС. Мое мнение - противоположно.
Дело в том, что экспорт услуг никак не представлен в Налоговом кодексе Украины. Упоминаются только сопутствующие услуги при экспорте товара.
Мой вывод базировался на следующих основаниях.
Согласно ст.185 п. 185.1 пп. б) Налогового кодекса Украины объектом налогообложения НДС являются поставки услуг на таможенной территории Украины.
А ст. 186 п. д) НКУ определяет, что для телекоммуникационных услуг, местом предоставления услуг является место регистрации заказчика (Армения).
Таким образом, местом поставки не будет таможенная территория Украины, а поэтому операция не подлежит налогообложению НДС.
Поживем - увидим, кто был прав)
No comments:
Post a Comment